Журнал "Директор по безопасности" Апрель 2020

ФИЛОСОФИЯ ЗАЩИТЫ Банковский контроль за налогоплательщиками ЕКАТЕРИНА РОМАНОВА, партнер по налогообложению и международному праву Юридической фирмы Консулс Банковский контроль за нало- гоплательщиками можно разде- лить на три основных направ- ления: налоговый контроль, валютный контроль и контроль за соблюдением законодатель- ства о противодействии лега- лизации средств и финансовым преступлениям согласно 115-ФЗ. В рамках осуществления контро- ля за деятельностью налогопла- тельщиков банки имеют весьма ограниченный функционал. Н а этапе открытия счета банки мо- гут отказать в заключении дого- вора, если у них есть подозрения, что целью открытия счета является ле- гализация денежных средств или иные противоправные действия. Также отказ в открытии счета последует при записи о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ или непредоставлении документов, за- прошенных банком. При возникновении каких-либо сомнений в деятельности на- логоплательщика банку чаще всего про- ще отказать клиенту в обслуживании, чем нести риски отзыва лицензии за не- достаточный комплаенс. Отказ в проведении операции банки используют в случае непредоставления налогоплательщиком подтверждающих первичных документов или отсутствия подтверждения уплаты налога. Если у клиента накопилось более двух отказов в проведении операции, то банк может расторгнуть договор банковского счета, что повлечет внесение налогоплатель- щика в «черный список» ЦБ и, как след- ствие, невозможность открытия счета в других банках. В виду существенных по- следствий расторжения договора, банки чаще всего заранее предупреждают об отказе в проведении операции и реко- мендуют отменить операцию клиенту самостоятельно. Последним возможным способом воздействия на налогоплательщика со стороны банков является блокировка денежных средств на счете клиента. По своей инициативе банк может заблоки- ровать сумму не более, чем на 5 дней, при блокировке счета по инициативе гос. органов, например, ФНС, ФССП, Росфин- мониторинга, срок увеличивается до 30 дней. При подозрении налогоплательщи- ка в содействии терроризму, экстремиз- му – срок блокировки не ограничен. Налоговый контроль со стороны банков В рамках налогового контроля банки не принимают самостоятельно каких-либо решений, а лишь являются инструмен- том контроля и исполнения поручений налоговых органов. Банки отслежива- ют и передают информацию налоговым органам о фактах открытия, закрытия и изменения реквизитов банковских сче- тов налогоплательщика. Проверяют до- стоверность сведений и информацию о постановке на налоговый учет налого- плательщика. Осуществляют контроль за удержанием агентского НДС при пе- речислениях доходов иностранной ком- пании. Блокируют и списывают денеж- ные средства по требованию налогового органа. Контролируют исполнение нало- говых обязательств клиентом. В рамках налогового контроля банки следят за соответствием деятельности налогопла- тельщиков средним показателям по сле- дующим критериям: Несопоставимо малая налоговая нагрузка по всем налогам – общая сум- ма уплаченных в бюджет налогов со- ставляет менее 0,9% от дебетового обо- рота по счету; Налогоплательщик не производит со счета выплату заработной платы, НДФЛ и страховых взносов; Фонд оплаты труда существенно ниже прожиточного минимума по региону; В деятельности налогоплательщика присутствуют экономически нецелесоо- бразные операции, не свойственные за- явленной деятельности; Налогоплательщик регулярно осу- ществляет транзитные операции по счету; Налогоплательщик осуществляет «дробление бизнеса» или совершает опе- рации с мнимыми контрагентами. При наличии в деятельности нало- гоплательщика вышеуказанных крите- риев, банк доводит это до сведения на- логового органа и налоговый орган уже проводит детальную проверку для выяв- ления нарушений. Валютный контроль за внешнеторговыми операциями На банки возложена функция контро- ля всех совершаемых внешнеторговых операций. За крупными контрактами юридических лиц ведется более при- стальное внимание. Крупными при этом признаются контракты, сумма которых по импорту и предоставлению заем- ных средств превышает 3 млн. рублей, а по экспорту – 6 млн. рублей. При со- вершении таких контрактов налого- плательщики должны осуществить их регистрацию в обслуживающем банке с предоставлением всех необходимых подтверждающих документов. Контрак- ты, не превышающие указанные суммы, также подлежат банковскому контро- лю, но намного менее пристальному. Кроме контроля за контрактами банки следят за соблюдением требований по репатриации валютной выручки. Юри- дические лица по всем внешнеторговым контрактам, за исключением неболь- шого перечня исключений, должны обе- спечивать возврат валютной выручки на территорию РФ. На физических лиц обязанность по репатриации была рас- пространена только в 2018 году и только в отношении выдачи займов иностран- ным лицам. Все иные операции не под- лежат обязательной репатриации в РФ. В случае невозврата налогоплательщику грозит один из самых высоких штрафов в размере 75–100 % от нерепатрииро- ванной суммы. Если нерепатриация про- изошла в крупном или особо крупном размере, то налогоплательщику грозит уголовное наказание до трех и до пяти лет соответсвенно. Если же задержка с получением денежных средств в РФ про- изошла по вине иностранного лица, то российскому налогоплательщику нуж- но приложить максимальные усилия по обеспечению получения таких денеж- ных средств, например, путем написа- ния претензий, подачи иска в суд. Применение закона о противодействии легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма В рамках проверки соблюдения требова- нии Федерального закона № 115-ФЗ де- ятельность банков можно разделить на две части: контроль за рискованными клиентами и контроль за рискованными операциями. Все клиенты банка делятся на четыре уровня риска: Низкий уровень риска присваива- ется, как правило, государственным или около государственным организациям. Для низкого уровня риска предусмотре- ны упрощенные процедуры контроля. К среднему уровню риска относится большая часть клиентов банка. Присво- ение данного уровня риска не несет в себе каких-либо последствий. Высокий уровень, как правило, присваивается всем иностранным ком- паниям, а также при наличии записи о недостоверных сведениях, отсутствия о юридическом лице информации в публичных источниках и компаниям, являющимся тотализаторами, ломбар- дами, благотворительными организа- циями и иным организациям, ведущим рискованные виды деятельности. Для налогоплательщиков с высоким риском предусмотрено осуществление более пристального контроля за совершаемы- ми операциями, а также такие клиен- ты чаще получают отказы в проведении операций по счету. К критичному уровню риска отно- сят налогоплательщиков, в отношении которых есть подозрения в причастно- сти к экстремистской деятельности и терроризму или которые включены в «черный список ЦБ». Шансы открыть та- ким налогоплательщикам счет в банке практически отсутствует. Операции подлежат обязательному контролю, если удовлетворяют одному из приведенных критериев: Сумма операции превышает 600 тыс. рублей; Операция, совершенная в отноше- нии недвижимости совершена в сумме, свыше 3 млн. рублей; Получено пожертвование от ино- странного лица в сумме более 100 тыс. рублей; Операция совершена по счету одной из стратегических компаний на сумму более 10 млн. рублей. Также к этому перечню банки отно- сят любые сомнительные и необычные операции, не свойственные деятель- ности налогоплательщика, в том числе совершение операций с иностранными агентами, принципалами или оффшор- ными компаниями. Банки собирают информацию по по- дозрительным случаям и передают ее в Росфинмониторинг. Росфинмониторинг в свою очередь уже передает при необ- ходимости информацию соответствую- щему исполнительному органу для бо- лее подробного рассмотрения. Контроль за бенефициарной собственностью и источником происхождения денежных средств Банки также должны собирать инфор- мацию о конечном экономическом соб- ственнике юридического лица или фак- тическом владельце денежных средств, находящихся на счете физического лица. Идентификация проводится первый раз до момента приема налогоплательщи- ка на обслуживание банком, то есть при процедуре открытия счета или соверше- ния разовой операции. При совершении типовой операции физическим лицом менее, чем на 15 тыс. рублей идентифи- кация не требуется. При обмене валюты или драгоценных металлов банк обязан идентифицировать налогоплательщика при превышении суммы в 40 тыс. рублей. При этом для операций, не превыша- ющих 100 тыс. рублей, предусмотрена упрощенная идентификация. При при- еме на обслуживание или поступлении существенной суммы на счет банк обязан также проверить источник происхожде- ния средств. В качестве подтверждения налогоплательщик может предоставить декларации по НДФЛ, договора продажи движимого и недвижимого имущества и любые иные первичные документы, под- тверждающие легальность происхожде- ния заявленных средств. В целом, помимо обязанностей и требований, установленных норматив- но-правовыми актами РФ, которые бан- ки обязаны неукоснительно выполнять, у банков есть целый ряд локальных ак- тов, которые детально регулируют всю деятельность в отношении банковского контроля налогоплательщика. При этом, такие локальные акты сильно различа- ются в зависимости от банка и не могут быть раскрыты третьим лицам, не являю- щимися сотрудниками банка. Исходя из этого, для упрощения ведения деятельно- сти с банками нужно прислушиваться к советам своего банковского менеджера и пытаться найти компромисс при любой ситуации. Ведь ошибка, совершенная не намеренно, зачастую может привести к очень серьезным последствиям в виде за- крытия счетов и невозможности открыть новые в других банках или проведения в отношении налогоплательщика деталь- ной проверки его деятельности со сто- роны гос. органов. Банки отслеживают и передают информацию налоговым органам о фактах открытия, закрытия и изменения реквизитов банковских счетов налого- плательщика

Журнал "Директор по безопасности" Апрель 2020 | Page 8