ЭКСПЕРТНОЕ МНЕНИЕ
Внутренний аудит : « Программа обеспечения и повышения качества »
Качество никогда не возникает случайно , оно всегда представляет собой результат ясного намерения , искреннего усилия , разумного руководства и квалифицированного исполнения .
Уильям Фостер
Лейла Ник-Заде , менеджер практики анализа и контроля рисков , PwC Казахстан
Жаникеш Муканова , консультант практики анализа и контроля рисков , Казахстан
Повышение качества работы внутреннего аудита неразрывно связано с развитием самой профессии . В связи с этим Институт внутренних аудиторов ( далее – ИВА ) в 2002 г . ввёл требования по разработке и поддержанию « Программы обеспечения и повышения качества внутреннего аудита » 1 ( далее – « Программа »).
Несмотря на то , что срок для внедрения данных требований истек в начале 2007 года , их практическое применение вызывает немало вопросов по сей день . Подобные вопросы интересуют как самих внутренних аудиторов , так и исполнительное руководство , членов комитетов по аудиту и совета директоров . В данной статье вы сможете найти ответы на наиболее актуальные вопросы , касающиеся « Программы » и ее практического применения .
Какова основная цель « Программы »?
Основной вопрос связан с пониманием цели « Программы ». Зачастую требование о разработке и поддержании « Программы » воспринимается как некая формальность , которую необходимо выполнить для соответствия требованиям Международных профессиональных стандартов внутреннего аудита ( далее – Стандарты ). Однако основная цель « Программы » – это обеспечение наличия подготовленного плана действий , который позволит внутренним аудиторам поддерживать качество работы аудита на желаемом уровне , а заинтересованным сторонам предоставит разумную уверенность в должном качестве работы подразделения внутреннего аудита . Если использовать « Программу » с толком и расстановкой , то она может служить полезным инструментом на пути к достижению этой цели .
Каковы основные требования в отношении « Программы »?
Во-первых , Стандарты серии 1300 требуют создания и поддержания отдельного документа , который будет называться « Программа ». К сожалению , данное требование нечетко прописано в Стандартах , тем не менее ИВА предлагает внутренним аудиторам типовой вариант « Программы ». Некоторые подразделения внутреннего аудита либо не документируют « Программу », аргументируя это тем , что другие документы содержат элементы « Программы ». Многие подразделения внутреннего аудита просто копируют типовой вариант документа , не учитывая особенностей своего подразделения , и не включают в « Программу » сроки и периодичность проведения необходимых мероприятий , что , по нашему мнению , является основным недостатком типовой « Программы ». Во-вторых , « Программа » должна включать внутренние и внешние проверки . Содержание « Программы » наглядно представлено на Рисунке 1 . Важно понимать , из каких компо-
54 world monitor