Vape Vape. News, business & culture №01 2017 - Page 14

12 vape • news

Минфин : акцизом облагается любая вейпжидкость с никотином

27 января 2017 г . наша компания получила на руки разъяснения от Департамента налоговой и таможенной политики Минфина касательно применения акцизов в отношении жидкостей для многоразовых электронных систем доставки никотина ( ЭСДН ). Мы обратились к ним с запросом в декабре , поскольку сжатые формулировки обновленного НК породили тогда ряд сомнений .
Под термином « акциз » я буду понимать 10 рублей за 1 мл никотиновой жидкости , начисленные и уплаченные в таможенные или налоговые органы .
Полученный ответ полностью прояснил ситуацию и наши дальнейшие действия . Цель этой статьи – изложить нашим оптовым клиентам , как сейчас происходит процесс налогообложения продукции для электронного курения , у кого и когда возникают обязательства , а также как проявлять должную осмотрительность при оптовых закупках . Далее под термином « никотиновые жидкости » я для краткости буду понимать жидкости с содержанием от 0,1 мг / мл никотина и выше . Под термином « акциз » я буду понимать 10 рублей за 1 мл никотиновой жидкости , начисленные и уплаченные в таможенные или налоговые органы . Статья написана для тех фирм и предпринимателей , кто действует в рамках закона , и не затрагивает никаких методов оптимизации налоговой нагрузки или уклонения от таковой .
Акцизом в нашей стране теперь облагаются все никотиновые жидкости , независимо от типов устройств для их применения .
Исключение составляют никотиновые жидкости , ввезенные из-за рубежа и принятые к учету импортерами вплоть до 31 декабря 2016 г . Минфин считает , что на эти партии закон не распространяет обратного действия , и они могут быть в дальнейшем легально реализованы в опт или в розницу без ограничения срока реализации .
Плательщиками акциза в нашей отрасли ЭСДН являются импортеры и российские производители никотиновых жидкостей ( организации и предприниматели ), но с немного различной механикой .
Импортеры
Импортеры , как , например , « Ритчи РУС », с 1 января на все ввозимые никотиновые жидкости уплачивают акциз авансом в таможню перед началом оформления декларации на товары .
Таким образом , факт таможенного выпуска их товаров для свободного обращения уже является своего рода доказательством уплаты акциза . Приняв никотиновую жидкость к бухгалтерскому учету , импортер может продавать ее в опт с обязательным предоставлением своим клиентам счета-фактуры . Роль счета-фактуры и товарной накладной также может выполнять т . н . « универсальный передаточный документ » ( УПД ).
Ключевым моментом является то , что в счете-фактуре или в УПД по каждой акцизной товарной позиции должны быть указаны : сумма включенного в цену акциза , а также номер декларации на товары ( ранее « ГТД »). Таким образом , поставщик обязан вести у себя партионный учет в разрезе деклараций на товары и обеспечить покупателей и налоговые органы точной информацией , из какой конкретно ввезенной партии произошла та или иная продажа . УПД — это « универсальный передаточный документ » Вместе с акцизом в цену продажи никотиновых жидкостей может включатся НДС ( 18 %), если импортер находится на общей системе налогообложения .
Импортеры , применяющие УСН могут продолжать использовать этот режим даже при поставках акцизного товара и не включать в свои отпускные цены НДС . Хотя и они , подчеркну еще раз , обязаны выдавать своим оптовикам счетафактуры в силу имеющегося в них акциза .
Российские производители
Внутренних производителей в их механике ждет дополнительный неприятный сюрприз – запрет на применение упрощенной системы налогообложения при производстве подакцизных товаров . Это означает , что производство хотя бы одного флакона никотиновой жидкости после 1 января автоматически переводит их на общую систему и обязывает включать НДС в цену своих товаров .
Такой производитель начисляет акциз ( а вместе с ним и НДС ) на все свои товары в момент их продажи . Это означает , что запасы сырья , остатки в незавершенном производстве и сама готовая продукция не являются для них объектом налогообложения . Им является вся реализованная после 1 января никотиновая жидкость .
Уплата акциза ( как и уплата НДС ) производится ими в налоговые органы ежемесячно , не позднее 20-ти дней , следующих за отчетным месяцем . Таким образом , производители обязаны со всех своих январских продаж уплатить акциз и НДС до 20 февраля в налоговые органы по месту регистрации .
Клиенты
Нашим же клиентам , закупающим российские жидкости , также необходимо получить от поставщиков счета-фактуры ( или УПД ) на все закупки , начиная с 1 января . Могут пригодится в ответственный и неожиданный момент встречи с налоговым инспектором или иным представителем власти .
Резюме
Скорее всего , сам процесс взимания акцизов на продукцию для ЭСДН со временем будет обрастать новыми механизмами и подробностями , например , вводом специальных и акцизных марок . Если таковые марки будут внедрены на никотиновую жидкость , это автоматически подведет нарушения любого участника в цепочке ее незаконного оборота под действие ст . 171.1 УК .
Также в завершение напомню , что электронные сигареты многоразового использования и запасные детали к ним на данный момент не являются подакцизным товаром .
Сергей Соловьев , Ген . директор ООО « Ритчи РУС »