OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations OECD Transfer Pricing Guidelines, July 2010 | Page 387
АНЕКС III КОН ПОГЛАВЈЕ II: ПРИМЕНА НА МЕТОДОТ НА ПОДЕЛБА НА ТРАНСАКЦИСКА ДОБИВКА – 385
4.
Втор чекор: утврдување на резидуалната добивка што треба
да се подели
a) Во случај резидуалната добивка да се утврди како оперативна добивка:
Комбинирана оперативна добивка
85
Веќе распределена добивка (првичен поврат за производствени трансакции)
23
Резидуална добивка што треба да се подели сразмерно со трошокот за
нематеријалното средство на претпријатието А и на претпријатието Б
62
Резидуална добивка распределена до
претпријатието А:
62 * 30/70
26,57
Резидуална добивка распределена до
претпријатието Б:
62 * 40/70
35,43
Вкупна добивка распределена до
претпријатието А:
6 (првичен поврат) + 26,57 (резидуал)
32,57
Вкупна добивка распределена до
претпријатието Б:
17 (првичен поврат) + 35,43 (резидуал)
52,43
Вкупно
85
б) Во случај конкретната добивка да е определена како оперативна
добивка пред општите/режиските трошоци (под претпоставка да се
утврди дека општите/режиските трошоци на претпријатијата А и Б
не се однесуваат на трансакцијата што се контролира и дека треба како
такви да се исклучат од утврдувањето на комбинираната добивка што
треба да се подели):
Претпријатие А
Претпријатие Б
Комбинирано,
претпријатие А +
претпријатие Б
Приход од продажба
100
300
400
Трошоци на продадени производи
60
170
230
Бруто-добивка
40
130
170
Други оперативни трошоци
2
4
6
Трошоци за нематеријално средство
30
40
70
О B