OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations OECD Transfer Pricing Guidelines, July 2010 | Page 386
384 – АНЕКС III КОН ПОГЛАВЈЕ II: ПРИМЕНА НА МЕТОДОТ НА ПОДЕЛБА НА ТРАНСАКЦИСКА ДОБИВКА
конкретно средство е таква што вредноста на придонесот во средството
што се припишува на претпријатието А и на претпријатието Б во текот на
конкретната година, е пропорционална со соодветните трошоци на обете
претпријатија за тоа средство во конкретна година. (Треба да се забележи
дека оваа претпоставка не секогаш е вистинита во практиката. Причина е
фактот што е можно да се јават ситуации каде што соодветните вредности
на придонесите во средството што се припишуваат на секоја страна
одделно се темелат врз акумулираните трошоци од претходната година,
како и во тековната година.). Да претпоставиме дека претпријатијата
А и Б вршат ексклузивна продажба на производите до трети страни.
Да претпоставиме дека се утврдува оти најсоодветен метод за примена
е методот на поделба на резидуална добивка, дека производствените
дејности на претпријатијата А и Б претставуваат едноставни трансакции
што не се уникатни и на кои треба да им се распредели првичен поврат од
10% од трошокот за продадени производи, и дека резидуалната добивка
треба да се дели сразмерно со трошоците на претпријатијата А и Б за
нематеријалното средство. Бројките во натамошниот текст се наведени
само заради илустрација:
Претпријатие А
Претпријатие Б
Комбинирано,
претпријатие А +
претпријатие Б
Приход од продажба
100
300
400
Трошоци на продадени производи
60
170
230
Бруто-добивка
40
130
170
Општи (режиски) трошоци
3
6
9
Други оперативни трошоци
2
4
6
Трошок за нематеријално средство
30
40
70
Оперативна добивка
5
80
85
3.
Прв чекор: утврдување на првичниот поврат за
производствените трансакции кои не се уникатни (во овој пример,
трошок за продадени производи + 10%)
Претпријатие 60 + (60 * 10 %) = 66
А
→ Првичен поврат за производствени трансакции на
претпријатието А = 6
Претпријатие 170 + (170 * 10 %) = 187 → Првичен поврат за производствени трансакции на
Б
претпријатието Б = 17
Вкупна добивка распределена низ првичен поврат (6+17) = 23
ОЕЦД НАСОКИ ЗА ТРАНФЕРНИ ЦЕНИ