OECD Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations OECD Transfer Pricing Guidelines, July 2010 | Page 382

380 – АНЕКС II КОН ПОГЛАВЈЕ II: ИЛУСТРИРАЊЕ НА ПРИМЕНАТА НА МЕТОДОТ ЗА ПОДЕЛБА НА РЕЗИДУАЛНА ДОБИВКА
в)
Распределба на резидуалната добивка
6.
Првичната распределба на добивка (1,5 за претпријатието A и
2,0 за претпријатието Б) претставува надомест за претпријатијата А и Б
за превземените производствени функции, но не ја признава вредноста
на нивните соодветни активности на истражување и развој од што,
како резултат, настанал одреден технолошки напреден производ. Со
тоа, резидуалната добивка може да се подели меѓу претпријатијата А и
Б врз основа на нивното учество во вкупните трошоци за истражување
и развој бидејќи, за потребите на овој пример2, може со сигурност
да се претпостави дека соодветните трошоци на претпријатијата за
истражување и развој прецизно ги одразуваат нивните соодветни
придонеси кон вредноста на технолошката иновативност на производот.
Трошоците на претпријатието А за истражување и развој изнесуваат 15,
а на претпријатието Б изнесуваат 10, со што комбинираните трошоци за
истражување и развој изнесуваат 25. Резидуалната добивка изнесува 6.5,
што може да се подели во сооднос 15/25 за претпријатието A и 10/25 за
претпријатието Б, а како резултат од тоа се добива учество од 3,9 односно
2,6, како што следува:

Учество на претпријатието А: 6,5 x 15/25= 3,9

Учество на претпријатието Б: 6,5 x 10/25= 2,6.
г)

Повторна пресметка на добивката

7.

Со тоа, нето-добивката на претпријатието А би изнесувала

1,5 + 3,9 = 5,4. Нето-добивката на претпријатието Б би изнесувала 2,0 +
2,6 = 4,6.
Ревидираниот биланс на успехот за потребите на оданочување би се
прикажал на следниов начин:
Претпријатие А
Приход од продажба
Минус:
Набавки
Трошоци за производство
Бруто-добивка
Минус:
Трошоци за истражување и развој
Оперативни трошоци
Нето-добивка
2

Претпријатие Б

55,4
(10)
(15)
30,4
15
10

100
(55,4)
(20)
24,6

(25)
5,4

10
10

(20)
4,6

Меѓутоа, да се погледне параграф 6.27 од „Насоките“.
ОЕЦД НАСОКИ ЗА ТРАНФЕРНИ ЦЕНИ