Bölüm II: Uluslararası Düzeyde Sorumlu Vergicilik
bile sadece vergi teşviki sağlamak için
kullanılmasının (diğer bir deyişle anlaşma
alışverişinin) engellenmesini güçlendirici
istismar karşıtı kuralların geliştirilmesi
hedeflenmektedir.
Yedi, sekiz, dokuz ve onuncu eylem
planları: Bu eylem planları doğrultusunda
ortaya çıkan raporlar ile OECD Transfer
Fiyatlandırması Rehberi revize edilecektir.
Söz konusu revizyonların kapsamı
düşük değerli hizmetler, emtiaların
fiyatlamasında dikkate alınacak
unsurlar, gayri maddi haklara ilişkin
değerlendirmeler olarak özetlenebilir.
On birinci eylem planı: On birinci
eylem planı, BEPS’in neden olduğu vergi
kaybının ölçülmesi üstünde durmaktadır.
On ikinci eylem planı: BEPS’in
ölçülebilmesi ve önceden risk
değerlendirilmesi yapılabilmesi için
çok uluslu işletmelere agresif vergi
planlamalarını işlem öncesinde
beyan etme zorunluluğu getirmeyi
hedeflemektedir.
On üçüncü eylem planı: Bu eylem
planı ile birlikte transfer fiyatlandırması
dokümantasyonu çerçeve rapor, yerel
rapor ve ülke baz ında raporlama olmak
üzere üç başlık altında toplanmıştır.
On dördüncü eylem planı: Uyuşmazlık
çözümleriyle ilgili olan eylem planı,
kanunların farklı yorumlanmasından
kaynaklanan çifte vergilendirmeleri
önlemeye ilişkin olarak ülkelerin vergi
anlaşmalarında yer alan karşılıklı
anlaşma usulleri kapsamında iyi niyet
ve asgari taahhütlerde bulunulmasını
hedeflemektedir.
On beşinci eylem planı: Diğer eylem
planları kapsamında çifte vergilendirmeyi
önleme anlaşmaları yapılmasını gerektiren
ancak bu durum pratik olmayacağı için,
söz konusu değişikliklerin tek bir çok
taraflı anlaşma ile gerçekleştirilmesini
hedeflemektedir.
“Eylem planlarının etkin bir şekilde
uygulanmasıyla ekonomik
faaliyetlerin vergi cennetlerinden
gelişmiş ülkelere kayması
beklenmektedir. Sadece vergi
avantajı nedeniyle yatırım çeken
bölgeler, bu avantajı kaybettiklerinde
topladıkları sermayeyi gelişmiş
ülkelere kaptırma riski ile
karşılaşacaktır.”
BEPS ile Mücadeleye
Yönelik Eleştiriler
BEPS ile Mücadele Projesi, bazı
akademisyenler ve OECD İş ve Sanayi
Danışma Komitesi BIAC gibi uluslararası
iş topluluklarından çeşitli açılardan
eleştiriler de almaktadır. Bu eleştiriler,
sermayenin gelişmiş ülkelere kayması,
BEPS uygulamalarındaki farklılıkların
neden olabileceği karmaşa, çifte
vergilendirme, ihtilaflar ve uyum külfetleri
başlıkları altında toplanmaktadır.
Eylem planlarının etkin bir şekilde
uygulanmasıyla ekonomik faaliyetlerin
vergi cennetlerinden gelişmiş ülkelere
kayması beklenmektedir. Sadece vergi
avantajı nedeniyle yatırım çeken bölgeler,
bu avantajı kaybettiklerinde topladıkları
sermayeyi gelişmiş ülkelere kaptırma
riski ile karşılaşacaktır. Esasen BEPS
ile Mücadele Eylem Planları’nın temel
amacı bu olmakla birlikte, gelişmiş
ülkelerin etkisiyle tasarlanan bu projenin
gelişmekte olan ülkelerin ihtiyaçlarını
yeterince dikkate almadan uygulanması
endişesi eleştiri konusu yapılmaktadır.
BEPS ile Mücadele Eylem Planları’yla
ilgili karmaşa, çifte vergileme ve
ihtilaf riskinin temelinde uygulama
farklılıkları yatmaktadır. Eylem planlarının